+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Совмещение енвд и есхн в 2020

Содержание

Енвд – 2020: что изменится для некоторых предпринимателей

Совмещение енвд и есхн в 2020

Отмена ЕНВД не станет для бизнеса сюрпризом. Во-первых, об этом уже давно предупреждали (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Во-вторых, в Минфине посчитал, что целесообразности в продлении ЕНВД нет: реальная налоговая нагрузка по ЕНВД не составляет даже 1 % выручки, а режим используется в основном для налоговой оптимизации.

Так или иначе, но многим предпринимателям и компаниям придется уже в 2020 году прекратить применение ЕНВД и патента.

Другое изменение связано с появлением законопроекта 720839-7, который в окончательной редакции изменился. Так, первоначально считалось, что права на применение ЕНВД лишаются организации, торгующие маркированными товарами. Однако позже ограничение с 2020 года распространили только на тех, кто торгует следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке:

  • лекарственные средства;
  • предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха;
  • обувь.

Следовательно, если в 2020 году вы торгуете этими товарами, то применять ЕНВД вы не сможете. И даже если вы ничем из этого списка не торговали, но начнете это делать в середине года, как только вы осуществите первую реализацию, вы автоматически лишитесь права на применение ЕНВД и патента.

Обратите внимание: согласно последним изменениям, те, кто торгует маркированными товарами, совмещать ЕНВД по иным видам деятельности тоже не сможет. Таким образом, если вы торгуете лекарственными средствами или одеждой, обувью или меховыми изделиями, по всем остальным видам деятельности в 2020 году вы должны применять УСН или ОСН.  

Ведите бухучет и отправляйте отчетность через интернет

Чтобы определиться, что для вас выгоднее — УСН или ОСН, посчитайте налоговую нагрузку по применению «упрощенки» и общей системы налогообложения. Часто бухгалтеры, имевшие дело с ЕНВД и с большой номенклатурой в рамках торговой деятельности, боятся переходить на УСН. Но на самом деле все не так сложно.

Для начала стоит внимательно изучить ст. 346.17 НК РФ, в которой прописано, как учитываются товары, купленные с дальнейшей реализацией. Если у вас большая номенклатура товаров, вы можете в учетной политике установить правило по списанию этих товаров.

Здесь есть смысл пользоваться учетом по остаткам, что должно быть прописано в учетной политике.

Для обычных розничных продавцов УСН — самый оптимальный вариант, причем желательно выбрать объект «доходы минус расходы», так как у тех, кто торгует, большая расходная часть. А вот для аптек «упрощенка» может быть «опасной». Дело в том, что предельный лимит доходов на УСН составляет 150 млн руб. Если начнется дробление бизнеса, то это может привлечь внимание налоговой.  

Ограничения и условия применения ЕНВД

ЕНВД вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения. Это добровольный режим налогообложения, на который подпадает только 14 видов деятельности — все они указаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Виды деятельности для ЕНВД

  1. бытовые услуги;
  2. ветеринарные услуги;
  3. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  4. услуги по предоставлению мест для стоянки и хранению автомототранспортных средств;
  5. автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими в собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  6. розничная торговля через магазины и павильоны (площадь зала — не более 150 кв.м);
  7. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  8. услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (площадь зала обслуживания посетителей — не более 150 кв.м);
  9. услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  11. размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  12. услуги по временному размещению и проживанию (общая площадь помещений — не более 500 кв.м);
  13. услуги по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без зала обслуживания посетителей;
  14. услуги по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Для применяющих ЕНВД установлены ограничения по численности работников — не более 100 человек, а также лимит по доле других организаций — не более 25 %.

От каких налогов освобождает «вмененка»

Юрлица на ЕНВД освобождены от уплаты:

  • налога на прибыль;
  • НДС;
  • налога на имущество организаций (кроме имущества, налог по которому насчитывается исходя из кадастровой стоимости).

ИП на ЕНВД не уплачивает:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на имущество физлиц.

Ставка по ЕНВД составляет 15 %. Коэффициент-дефлятор на 2019 год — 1,915. А на 2020 год — 2,009.

Местные власти могут коэффициент-дефлятор менять, и это следует отслеживать. Поэтому к началу года поищите местный документ, который утверждает в вашем муниципалитете ЕНВД. В нем будет указано значение корректирующего коэффициента К2. Значения К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Для тех, кто сделал выбор в пользу ЕНВД, неважно, сколько они зарабатывают на самом деле. Роль играет вмененная база (величина вмененного дохода).

Формула для расчета ЕНВД

При расчете налога используется формула, в которой присутствуют следующие величины:

  • физический показатель (зависит от деятельности: число рабочих вместе с ИП, площадь стоянки торгового зала и др.);
  • базовая доходность (указана для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ);
  • коэффициенты К1 (регламентируется Минэкономразвития и устанавливается на каждый год) и К2 (регламентируется муниципалитетом);
  • ставка налога (15 % от величины вмененного дохода).

Как рассчитывается налог ЕНВД

ЕНВД за квартал = (налоговая база (вмененный доход за квартал) × ставка налога) – страховые взносы

Налоговая база определяется следующим образом:

Налоговая база (вмененный доход за квартал) = базовая доходность за месяц × (величина физического показателя за 1-й месяц квартала + величина физического показателя за 2-й месяц квартала + величина физического показателя за 3-й месяц квартала) × К1 × К2

Вычет на ККТ при использовании ЕНВД

ИП, применяющие ЕНВД, имеют право заявить вычет на покупку ККТ. Его размер составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Таким образом, если вы приобрели два аппарата, то можете рассчитывать на максимальный вычет 36 000 руб.

Право на вычет имеют только ИП. Но и для них действуют ограничение — имеет значение период, когда зарегистрирован кассовый аппарат.

ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли или общепита с сотрудниками могли претендовать на вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, вычет им полагался при покупке ККТ только в 2018 году.

Если ИП не занимается розничным бизнесом и общепитом с наемными работниками, то он может заявить на вычет, если зарегистрировал кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

Чтобы воспользоваться вычетом на ККТ, заполните раздел 4 декларации по ЕНВД.

Рекомендуем отдельно ознакомиться со статьей «Как получить вычет на покупку онлайн-кассы».

Енвд и раздельный учет

Поскольку ЕНВД распространяется на определенные виды деятельности, то, если вы занимаетесь тем, что не подпадает под эти виды, вам придется вести раздельный учет и пользоваться несколькими системами налогообложения.

Одновременно с ЕНВД разумно иметь еще одну систему налогообложения. Поэтому не поленитесь сделать уведомление на применение УСН. Скорее всего, вам выгоднее будет «упрощенка» с объектом «доходы». Имейте в виду, что заявить о желании использовать УСН можно только с начала года. Для этого нужно отправить в налоговую уведомление до 31 декабря 2019 года.

Рассмотрим пример: торговая организация имеет розничный магазин и применяет в рамках этой деятельности ЕНВД. Но в магазине установлен аппарат по оплате сотовой связи, и эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Если есть упрощенка, организация платит налоговую ставку 6 % (объект «доходы»). Если УСН нет, то по ОСН уплачивает налог на прибыль и НДС.

Механизм ведения раздельного учета прописан в ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ.

Особенности применения ЕНВД в рамках отдельных видов деятельности

Рассмотрим несколько видов деятельности для учета важных деталей

Бытовые услуги

Под ЕНВД подпадают виды деятельности, включенные в ОКУН. Кроме того, они должны быть поименованы в местном перечне бытовых услуг, то есть в отношении этих видов деятельности в конкретном муниципальном образовании можно применять ЕНВД.

В Налоговом кодексе дается уточненное определение бытовым услугам: это платные услуги, которые оказываются физическим лицам. Но здесь встречаются тонкости.

Так, например, под ЕНВД подпадает ателье, занимающееся пошивом штор. Если шторы приобретает физлицо, с этого дохода организация платит ЕНВД. Если заказ производится от имени организации, то есть от юрлица, с этих доходов ЕНВД не применяется — с этой суммы надо платить или в рамках УСН, или в рамках ОСН.

Другой пример: салон красоты оказывает услуги стрижки, окраски волос и т.д. Помимо этого в салоне есть солярий, который не подпадает под ЕНВД. На такие случаи часто обращают внимание налоговики.

Различные ситуации применения ЕНВД в бытовых услугах приводятся в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157.

Розничная торговля

Как известно, торговля может осуществляться в залах, без торговых залов, она может быть развозной и разносной.

Но под ЕНВД подпадает только розничная торговля, когда товары покупаются для личного, семейного или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, пользования.

И договор розничной купли-продажи считается заключенным, если покупателю выдан кассовый чек, товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату.

Ранее налоговиков интересовало, кому осуществлялась торговля — юрлицу или физлицу. Но появились такие документы, как Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 и Письмо ФНС РФ от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@, в которых сказано, что теперь налоговикам неважно, кто покупает, а теперь они проверяют наличие договора купли-продажи.

Это важно, поскольку применение ЕНВД допустимо при одновременном соблюдении ряда условий:

  • под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, направленная на систематическое получение прибыли;  
  • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
  • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи.

Площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Если она меняется, то нужно вызвать БТИ, получить новую экспликацию или перезаключить договор аренды. Тогда новая площадь будет учитываться.

Не стоит забывать, что под ЕНВД не подпадает торговля в интернет-магазинах.

Общепит

Здесь важно учитывать площадь зала обслуживания — она не должна превышать 150 кв.м. Это особенно актуально, когда в летний период некоторые заведения пристраивают террасы.

В площадь зала не включается кухня, но включаются танцполы, бильярдные, если они не выделены отдельно.

Грузоперевозки, пассажирские перевозки

В этом случае нужно помнить об ограничении по количеству транспортных средств — не более 20 (как своих, так и взятых в аренду).

Новое в налогообложении в 2020 году для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН и ЕНВД

Совмещение енвд и есхн в 2020

Федеральное законодательство России позволяет индивидуальным предпринимателям и коммерческим компаниям одновременно применять такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом субъекты предпринимательской деятельности должны соблюдать некоторые условия, иначе им придется работать на других налоговых режимах.

В каких случаях можно совмещать енвд и усн?

Многие начинающие предприниматели не знают, что такое ЕНВД и какую выгоду им может принести этот налоговый режим. Если они выберут его, то смогут оптимизировать свои издержки. Федеральное законодательство России позволяет совмещать такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом перед индивидуальными предпринимателями и коммерческими организациями ставится ряд условий:

  1. Для юридических лиц установлено ограничение (статья 346 НК РФ) по количеству наемных работников. Штат сотрудников не должен насчитывать больше 100 человек.
  2. Субъекты предпринимательской деятельности, решившие совмещать оба налоговых режима, должны вести по ним отдельный учет.
  3. Юридические лица могут одновременно применять УСН и ЕНВД, если общая сумма основных средств, числящихся на балансе, не превышает 100 000 000 рублей.
  4. Субъект предпринимательской деятельности сможет работать в том случае, если его выручка за год не превысит 60 000 000 рублей по УСН.

Как работать ИП, совмещающим УСН и ЕНВД в 2020 году?

Очень часто индивидуальные предприниматели одновременно ведут деятельность в нескольких направлениях. Для каждого из них выгоден конкретный налоговый режим, который позволяет оптимизировать издержки.

Например, ИП специализируется в сфере торговли и в производственной отрасли. В первом случае ему целесообразнее всего работать на ЕНВД.

Для второго варианта идеальным решением станет упрощенный налоговый режим — УСН, так как «вмененка» не предусматривает этого вида деятельности.

Приняв решение совмещать «упрощенку» и «вмененку», индивидуальные предприниматели должны выполнить ряд условий, предусмотренных Федеральным законодательством России.

Порядок применения ЕНВД и УСН для ИП регламентируется Налоговым Кодексом (статья 346).

Если индивидуальный предприниматель нарушит хоть одно условие, ему придется ту часть бизнеса, по которой применялся УСН, перевести на общую систему налогообложения.

Если ИП в 2020 году решит начать совмещать два налоговых режима, он в обязательном порядке должен уведомить контролирующий орган о своем намерении.

Работающему на УСН предпринимателю необходимо подать в ФНС заявление установленного образца (форма ЕНВД 1), в котором следует указать о желании применять «вмененку».

Если он не знает, на каком режиме находится, то может получить необходимую информацию на официальном сайте ФСН. При личном обращении в налоговую службу по месту регистрации ему подскажут, как узнать систему налогообложения ИП.

Совет: в том случае, когда ИП в начале года только планирует получить статус субъекта предпринимательской деятельности, ему необходимо в первую очередь стать в ФНС на учет в качестве «вмененщика». После этого он может подать заявление в налоговую службу о переходе на упрощенный налоговый режим. В этом документе следует указать конкретные виды деятельности, по которым будет применяться УСН.

Как вести учет ИП, применяющему два налоговых режима?

Каждый индивидуальный предприниматель, совмещающий в 2020 году УСН и ЕНВД, должен правильно вести по ним учет. Все хозяйственные операции, которые проводятся по одной и другой системе налогообложения, должны отражаться в разных учетных регистрах. Такой порядок регламентирован Налоговым Кодексом РФ и обусловлен следующим:

  • ЕНВД – индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения не учитывают реальные суммы расходов и доходов;
  • УСН – субъекты предпринимательской деятельности используют точные данные о доходах и расходах отчетного периода для определения налоговых обязательств.

Совет: если ИП совмещает два налоговых режима, то он не сможет при определении базы налогообложения по УСН учесть издержки, понесенные по всем видам деятельности.

Что касается отчетности ИП, то здесь тоже Федеральным законодательством установлены разграничения. Индивидуальные предприниматели должны отчитываться перед контролирующими органами следующим образом (допускается подача налоговой декларации через интернет):

  • УСН – сдается декларация в установленный срок 1 раз в год (указывается соответствующий налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации);
  • ЕНВД – сдается декларация 1 раз в квартал.

Совет: совмещение этих двух налоговых режимов будет выгодно тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности, одним из которых является производство. Это связано с тем, что предприниматель, специализирующийся на изготовлении продукции, не может применять ЕНВД.

ИП и коммерческие организации могут использовать для осуществления розничной торговли помещения (входит и общепит), площадь которых не превышает 150 кв.м. Если квадратура торгового зала превышает установленный лимит, им придется перейти на общий налоговый режим.

Как работать ООО, совмещающим УСН и ЕНВД в 2020 году?

Коммерческие организации (как и ИП) могут одновременно применять два налоговых режима: ЕНВД и УСН.

По такой схеме работают те юридические лица, которые одновременно ведут деятельность в нескольких отраслях народного хозяйствования. Использование нескольких налоговых режимов позволяет им оптимизировать свои издержки.

Несмотря на все преимущества такого совмещения, для бухгалтеров существенно усложняется работа, так как им приходится вести раздельный учет.

Преимущества совмещения УСН и ЕНВД для Общества с ограниченной ответственностью можно увидеть на следующем примере. ООО «Ветерок» занимается производством кирпича для облицовки. Для этого вида деятельности компания использует упрощенный налоговый режим.

 Параллельно ООО оказывает услуги населению и субъектам предпринимательской деятельности в сфере грузоперевозок. Компания имеет собственный автопарк, который используется как для перевозки грузов клиентам, так и для доставки сырья на свое производство.

Этот вид деятельности ООО оформило на ЕНВД.

К минусам такого совмещения стоит отнести и слишком сложную отчетность. Бухгалтерам приходится вести не только раздельный учет, но и составлять двойную отчетность. Этот порядок закреплен в Налоговом Кодексе РФ (статья 346). Юридическим лицам нужно раздельно учитывать не только выручку, но и издержки, например:

  • личное имущество компании, которое используется при ведении бизнеса в разных направлениях;
  • расходы, которые несет предприятие по каждому виду деятельности (если издержки носят общий характер, то ООО должно самостоятельно разработать алгоритм их разделения);
  • штатные сотрудники, которые задействованы в каждом направлении работы компании, учет по которым ведется как по ЕНВД, так и по УСН (разделяются и налоги с зарплаты).

Чтобы разграничить доходы отчетного периода, Общества с ограниченной ответственностью могут применять кассовый метод. Например, на расчетный счет ООО контрагент перечислил деньги за товар, который будет отгружен через неделю. В этой ситуации первым событием будет являться оплата, сумма которой компанией должна включиться в доходы отчетного периода.

Совет: Общества с ограниченной ответственностью, которые совмещают два налоговых режима, должны фиксировать факт поступления денег на расчетный счет или в кассу отдельно по каждому виду деятельности.

Каждая компания, применяющая одновременно ЕНВД и УСН, должна этот факт отразить в своей учетной политике, которая закрепляется соответствующим приказом. Что касается порядка формирования отчетности, то юридическим лицам помимо деклараций для налоговой службы, необходимо подготавливать бухгалтерские отчеты для органов статистики.

Основные изменения по УСН в 2020 году

Индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые планируют работать на упрощенном налоговом режиме, в 2020 году ожидает множество сюрпризов, которые подготовили для них законодатели. В наступающем году для перехода на УСН необходимо соблюсти требование, касающееся лимита выручки. Сумма увеличилась до 90 000 000 рублей в год.

Чтобы остаться на УСН, юридическим и физическим лицам необходимо иметь совокупный валовый доход, не превышающий показатель в 120 000 000 рублей. При этом субъектам предпринимательской деятельности теперь нет необходимости умножать его на коэффициент-дефлятор. Это связано с тем, что Правительством Российской Федерации была до 1.01.

2020 года приостановлена обязательная ежегодная инфляция.

Преимущество этого нововведения можно увидеть на примере:

  • Выручка компании за 2020 год составила 50 000 000 рублей.
  • Коэффициент-дефлятор на 2020 год был установлен в размере 1,329.
  • Расчет выручки за год для перехода на УСН: 50 000 000 х 1,329 = 66 450 000 рублей.
  • Субъект предпринимательской деятельности в этом случае не может применять упрощенный налоговый режим. Благодаря изменению лимита, с 2020 года он сможет перейти на УСН.

Законодательные инновации не коснулись и лимита по основным средствам, он остался с граничным показателем в 100 000 000 рублей. Единственным изменением, о котором стоит знать предпринимателям и юридическим лицам, являются полномочия, которыми наделены регионы.

Местные органы власти могут увеличить границу лимита до 150 000 000 рублей, но для отдельных видов деятельности.

Предельный размер стоимости основных фондов определяется как при переходе субъектов предпринимательской деятельности на упрощенный налоговый режим, так и для получения права находиться на УСН (для действующих упрощенцев).

Еще несколько изменений, с которыми субъекты предпринимательской деятельности столкнутся в 2020 году:

  1. Изменился КБК минимального налога — 182 1 05 01021 01 0000 110.
  2. В Книгу учета расходов и доходов добавлен раздел, который должны заполнять плательщики торгового сбора. Нет необходимости указывать доход, который был получен от зарубежных компаний (контролирующих). Теперь Книгу можно не заверять, если у ИП нет печати или он официально отказался от ее использования.
  3. Изменился перечень бытовых услуг, по которым можно использовать УСН.
  4. Вместо ОКУН будут использоваться новые классификаторы ОКПД и ВЭД.
  5. Упрощенцы обязаны до 1.07.2020 года полностью перейти при расчетах на онлайн-кассы.
  6. Все страховые сборы, которые ранее платились в ФСС и ПФР, теперь переданы в ФНС России. С 2020 года вводится ежеквартальная форма отчетности по всем страховым взносам (по травматизму сдается отдельная форма 4-ФСС).
  7. Для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН, установлены следующие ставки: 6% по системе «доходы», 15% по системе «доходы-расходы». Сейчас находится в разработке закон, которым будут снижены ставки до 1-3% по системе «доходы» и до 3-8% по системе «доходы-расходы»
  8. Отчет юридические лица и ИП должны сдавать по итогам года (квартальная отчетность не сдается) до 31 марта (для ИП граничный срок 30 апреля). Теперь нет необходимости сдавать КУДиР.
  9. Перечисление налога – по итогам года для ИП до 30 апреля, для юридических лиц до 31 марта. Авансовые платежи оплачиваются ежеквартально в течение 25 дней с даты окончания отчетного периода (квартала).
  10. УСН можно совмещать не только с ЕНВД, но и с ПСН.
  11. Те коммерческие компании, которые сотрудничают с взаимосвязанными лицами, не смогут в 2020 году совмещать налоговые режимы ЕНВД и УСН.
  12.  С 10 апреля 2020 года будет применяться новая форма декларации по УСН.
  13. Для Крыма ставки налога по УСН с 1 января 2020 года составят: 4% по системе «доходы», 10% по системе «доходы-расходы».
  14. Те юридические лица, которые относятся к категории микропредприятий, освобождаются от обязанности вести кадровый учет. Теперь им нет необходимости оформлять в штат сотрудников по трудовым книжкам.
  15. Все СМП обязаны сдать отчетность в Росстат по расходам, понесенным на реализацию продукции и производство. Отчеты нужно сдать до 01 апреля 2020 года.

Основные изменения по ЕНВД в 2020 году

Не так давно ходили слухи, что дни существования налогового режима ЕНВД сочтены, так как законодатели ограничивали его действие 2020 годом (до 1 января). Текущие инновации позволили субъектам предпринимательской деятельности работать на вмененке вплоть до 2021 года.

https://www.youtube.com/watch?v=ocgSL_0QYLE

Что изменится в 2020 году:

  1. Со следующего года изменится форма декларации.
  2. Индивидуальные предприниматели смогут делать из единого налога вычет – страховые взносы за себя. При этом не будет иметь никакого значения, использует ли труд наемных работников ИП.
  3. Коэффициент-дефлятор К1, который применялся на протяжении 2020 года для вмененщиков, не был изменен.
  4. Начиная с 2020 года, применять налоговый режим ЕНВД смогут только юридические лица, которые специализируются на предоставлении бытовых услуг.
  5. Начиная с 1 января 2020, года индивидуальные предприниматели, которые используют налоговый режим ЕНВД, смогут самостоятельно регулировать размер налога за одного из наемных работников (ограничение до 50%). Такая система успешно действовала до конца 2012 года.

Каждый из рассматриваемых налоговых режимов имеет ряд преимуществ и недостатков. Именно поэтому субъекты предпринимательской деятельности, которые планируют совмещать ЕНВД и УСН, должны хорошо взвесить все за и против. Если их не смущают возможные сложности, они могут смело становиться вмененщиками-упрощенцами.

Такое совмещение позволит юридическим лицам и индивидуальным предпринимателями оптимизировать свои издержки, а сэкономленные средства использовать для развития бизнеса.

Если у субъектов предпринимательской деятельности возникнут какие-нибудь вопросы относительно правил заполнения заявлений для перехода, они могут обратиться в налоговый орган, где им помогут их оформить.

Изменения ЕНВД в 2020 году

Совмещение енвд и есхн в 2020

Изменения ЕНВД в 2020 году будут не столь значительны, как это было последние несколько лет, впрочем ряд нововведения разной степени важности все же будет.

Но главное, к чему следует готовиться — это к полной отмене ЕНВД на всей территории РФ. 2020 год, судя по всему, станет последним годом существования этого удобного режима налогообложения.

А в некоторых регионах РФ ЕНВД будет отменен уже в 2020 году.

Итак, давайте выясним, что изменится в ЕНВД с 1 января 2020 года и действительно ли решение об отмене этого режима налогообложения является окончательным.

2020 год станет последним годом действия ЕНВД

Власти несколько лет подряд говорят о неэффективности данного режима с точки зрения налоговых поступлений в бюджет.

ЕНВД неоднократно планировали отменить, но все же под давлением бизнес-сообщества были вынуждены продлевать. В настоящий момент действует закон № 178-ФЗ, согласно которому ЕНВД продлен до 31 декабря 2020 года.

Но согласно последним заявлениям влиятельных чиновников, больше этот налоговый режим продлевать не станут.

Накануне уполномоченный по правам предпринимателей Б. Титов обратился к правительству с официальным запросом о продлении ЕНВД после 2021 года.

Надо ли говорить, что предпринимателям удобно работать на этой системе налогообложения, и риски ее отмены вызывают большое беспокойство представителей малого бизнеса.

При этом Титов мотивирует свою просьбу удобством ЕНВД и отсутствием равнозначной альтернативы.

К сожалению, власти решили данный запрос малого бизнеса не удовлетворять. Так, по заявлению министра финансов А. Силуанова, ЕНВД продлен не будет. Он уже дал сотрудникам своего министерства поручения о подготовке необходимых разъяснений по закрытию ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.

Силуанов считает, что недобросовестные предприниматели часто используют ЕНВД в целях не только оптимизации налогообложения, но и для реализации сомнительных схем по уклонению от уплаты налогов.

По данным ФНС и Минфина, реальная налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в данный момент составляет менее 1% от выручки, в результате чего государственный бюджет не получает значительные средства.

Не поддержали обращение бизнес-омбудсмена Б. Титова и в Госдуме РФ. В частности, глава налогового комитета Госдумы А. Макаров назвал дискуссию по поводу возможности сохранения ЕНВД лишенной всякого смысла.

Он напомнил, что этот режим налогообложения изначально разрабатывался в качестве временной меры на тот период, когда у государства были затруднения в сфере контроля налогообложения малого бизнеса.

Макаров отметил, что в данный момент ФНС уже обладает достаточным объемом технологий и оборудования, чтобы контролировать уплату налогов в малом бизнесе.

Таким образом, юридически верно говорить не об отмене ЕНВД, а об истечении срока действия этого режима налогообложения на территории РФ. В свою очередь, никаких законодательных инициатив, направленных на его продление, не создано, и судя по всему, создано уже не будет.

В конкретных муниципальных образованиях решением местных властей действие ЕНВД может быть прекращено уже в 2020 году. Так, некоторые муниципальные образования Пермского края уже приняли решение об отмене ЕНВД с 2020 года.

Запрет на торговлю маркированными товарами

Серьезные изменения ЕНВД в 2020 году ожидаются и для розничной торговли некоторыми группами товаров. В сентябре 2019 года Госдума приняла закон, вносящий значительные изменения в НК РФ. Среди прочего ограничивается применение ЕНВД при торговле маркированными товарами.

Так, согласно ст. 346.27 НК РФ, ЕНВД теперь нельзя применять для розничной торговли следующими товарами:

  • обувь и одежда, принадлежности к одежде, изделия из натурального меха и прочие изделия, подлежащие обязательной маркировке;
  • лекарственные средства, подлежащие обязательной маркировке.

К сожалению, субъекты малого бизнеса, занятые в сфере торговли такими товарами, не смогут перейти с ЕНВД на другой удобный режим налогообложения — ПСН. Ст. 346.43 НК РФ вводит аналогичные запреты и для патентной системы налогообложения.

Отмена вычета по онлайн-кассам

Напомним, в 2019 году завершился процесс перехода на онлайн-кассы. При этом в течение 2018-2019 годов предприниматели, применяющие ЕНВД, могли получить налоговый вычет за расходы, понесенные на установку онлайн-касс. Вычет предоставлялся индивидуальным предпринимателям на ЕНВД, установившим онлайн-кассы в следующие сроки:

Все о ЕНВД и его отмене в 2020-2021 годах | Контур.НДС+

Совмещение енвд и есхн в 2020

Налоговый режим ЕНВД применяется только на отдельные виды деятельности и по решению органов местной власти. Список направлений бизнеса для него закреплен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Спецрежим довольно широко применяется субъектами малого бизнеса, но с 2021 года, согласно действующему законодательству, предприниматели должны будут выбрать для себя другую систему.

Отмена ЕНВД: как это будет

Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.

Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.

Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.

Почему законодатели считают, что «вмененку» при маркировке применять нельзя? Для понимания их логики нужно вспомнить, что сумма ЕНВД не зависит от размера выручки или прибыли, она привязывается к другим показателям — площади магазина, количеству сотрудников и иным. «Вмененка» вводилась для того, чтобы облегчить расчет налога субъектам малого бизнеса. Считалось, что уровень автоматизации продаж в таких предприятиях довольно низкий. Многие из них не применяли кассовую технику, поэтому им было сложно учитывать выручку.

Однако сегодня розничная продажа маркированных товаров предполагает обязательное использование кассовой техники.

Значит, у продавцов продукции, подлежащей маркировке, больше не может быть никаких проблем с учетом выручки, ведь она проходит через ККТ. А раз вся выручка учитывается, с нее можно платить налог.

Поэтому никаких оснований для применения ЕНВД при продаже товаров, подлежащих маркировке, больше нет.

Обращаем внимание, что законодатели запретили к продаже не все группы товаров, на которые распространяется требование маркировки. Речь именно о мехах, лекарствах и обуви. Продавать, например, табачные изделия на ЕНВД можно, хотя они также подлежат маркировке. То же самое касается некоторых видов одежды, шин, парфюмерии и прочих товаров, которые с 1 декабря 2019 года попали под маркировку.

По той же причине решено полностью отказаться от ЕНВД. Ведь теперь практически все предприятия применяют ККТ. В Правительстве считают, что в таких условиях платить налог с теоретического дохода безосновательно. К тому же вмененку часто обвиняют в том, что она служит для прикрытия серых схем, в основе которых лежит дробление бизнеса.

Стоит помнить о том, что ЕНВД работает на конкретной территории по решению органов муниципальной власти. Они принимают акты, которыми этот режим вводится в отношении определенных видов деятельности. Также по их решению «вмененка» может быть и отменена.

Так произошло, например, в Москве, где ЕНВД не применяется. С 2020 года к столице присоединится Пермский край — все муниципалитеты этого региона приняли решения отказаться от режима. Это значит, что на территории края в следующем году ЕНВД применять нельзя.

Остальные же регионы пока не отказались от вмененки. А значит, у компаний и ИП есть еще год, чтобы пользоваться этим льготным режимом.

Недостатки и преимущества ЕНВД

Плюс ЕНВД в том, что этот налог не рассчитывается от общей выручки. Если доход от предпринимательской деятельности выше установленного базового показателя по стране, весьма выгодно работать на «вмененке».

Другое важное преимущество в том, что ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:

  • НДС;
  • налог на имущество (но если имущество оценивается по кадастровой стоимости, платить налог нужно);
  • налог на прибыль (только для ООО);
  • НДФЛ – налог на доходы физических лиц (для ИП).

К тому же «вмененку» можно совмещать с другими режимами налогообложения.

Из недостатков применения ЕНВД можно выделить:

  • ежеквартальная сдача декларации;
  • при совмещении с другими режимами налогообложения придется вести раздельный учет по разным видам предпринимательской деятельности;
  • если выручка меньше базового показателя доходности, налоговый режим не подходит, так как не получится сэкономить на уплате налогов.

Кому разрешено работать на ЕНВД

Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:

  • среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
  • не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
  • предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.

Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:

  • долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
  • ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.

Например, школа или больница, имеющая свою столовую, не имеет права переходить на ЕНВД. Но в случае, когда это учреждение полностью сдает собственную столовую с залом в аренду, организация, которая ее арендует, вполне может применять «вмененку». Если же аренда предполагается без зала – ЕНВД применять нельзя.

Расчет налоговой базы

В НК РФ установлены нормативные показатели по расчету единого налога. На их основании довольно просто рассчитать налог к уплате.

База для расчета ЕНВД вытекает из самого названия налога. Это потенциальный доход, т.е. вмененный, а не фактически полученный, и рассчитывается он путем умножения базовой доходности за период на значение физического показателя по данному виду деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность регулируется в меньшую либо большую сторону на коэффициенты – К1 и К2 (п. 4 cт. 346.29 НK PФ).

Таким образом, можно составить математическую формулу для расчета налоговой базы по ЕНВД:

БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

  • БД – базовая доходность (установленный норматив для определенного вида деятельности);
  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 – размеры физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Физические показатели и базовая доходность утверждены в п. 3 cт. 346.29 НK PФ. В зависимости от рода деятельности предпринимателя ФП может быть:

  • торговое или посадочное (в автомобиле) место;
  • работник;
  • квадратный метр площади;
  • земельный участок;
  • транспортное средство и другие.

Например, для предпринимателей, предоставляющих бытовые услуги населению или ветеринарные услуги, физическим показателем будет являться численность работников, которые непосредственно заняты в предоставлении этих услуг (включая самого ИП). А для бизнесменов, которые занимаются розничной торговлей, физическим показателем станет площадь торговых залов в квадратных метрах.

К1 – это коэффициент-дефлятор. Его величина устанавливается Министерством экономического развития РФ на календарный год и подлежит обязательной публикации в СМИ до 20 ноября того года, в котором коэффициенты-дефляторы утверждаются. В 2019 году коэффициент-дефлятор равен 1,915.

К2 – это корректирующий коэффициент. Он учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в конкретной местности и утверждается органами местного самоуправления. Если он не утвержден, то принимается за «1».

Расчет и уплата ЕНВД

По завершении налогового периода необходимо произвести расчет единого налога по формуле:

ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) – страховые взносы

Ставка единого налога определена на уровне 15%. Однако она может быть снижена по решению местных властей.

Налоговый период для уплаты ЕНВД определен как квартал. Не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, налогоплательщики начисляют и перечисляют в бюджет единый налог. Платить его следует в ИФНС по месту постановки на учет.

У плательщиков есть право сократить сумму налога к уплате на сумму страховых взносов, выплаченных за работников, непосредственно работающих в той сфере деятельности, по которой начисляется единый налог. Принцип такой:
  1. Организации и ИП с наемными работниками могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов, но максимум на 50% от суммы ЕНВД, причитающейся к уплате.
  2. ИП, которые работают самостоятельно и не производят отчисления взносов за физических лиц, могут уменьшить сумму единого налога на общую сумму уплаченных взносов «за себя», без ограничения 50%. Но исчисленная таким способом сумма налога к уплате не должна быть меньше нуля.

Налоговый вычет на ККТ

ИП на ЕНВД получили право на вычет по внедрению кассовой техники. Главное условие для его применения – установка кассовых аппаратов в определенный срок, а именно:

  • если ИП работает в рознице и общепите с привлечением сотрудников – до 1 июля 2018 года;
  • прочие ИП на ЕНВД – до 1 июля 2019 года.

При установке касс в эти сроки предприниматель может рассчитывать на вычет в сумме 18 000 рублей за каждый аппарат. Учитывается не только стоимость ККТ, но также затраты на фискальный накопитель, программное обеспечение и прочие сопутствующих расходы.

Вычет заявляется в налоговой декларации по ЕНВД за периоды 2018 и 2019 годов. Далее он будет отменен. Поэтому у тех ИП, кто поставил кассы вовремя, но еще не получил вычет, осталась последняя возможность сделать это в 4 квартале 2019 года.

Предприниматели без работников из сферы услуг, воспользовавшиеся отсрочкой по ККТ до середины 2021 года, права на вычет не имеют.

Енвд и маркировка товаров в 2020 году

Совмещение енвд и есхн в 2020

Обязательная маркировка товаров приносит бизнесу не только процедурные и технологические сложности. Она влияет и на систему налогообложения.

Енвд и маркировка товаров в 2020 году несовместимы: предприниматели, торгующие такой продукцией, потеряют право применять вмененку и патент.

В этой статье мы разобрали все подробности: для кого и с какого момента действует запрет, что делать после этого, и позволяет ли маркировка совмещать разные налоговые спецрежимы.

МойСклад — удобная система учета и программа для кассира с бесплатной поддержкой маркировки. У нас все уже готово к работе с маркированными товарами: удобно заказывать и печатать коды, легко вводить товары в оборот, продавать, оформлять возвраты.

Вы легко освоите простой интерфейс и сможете обучить персонал. Когда маркировка влияет на ЕНВД, пригодится раздельный учет: в МоемСкладе можно применять разные системы налогообложения для маркированных и немаркированных товаров.

Все законно: в рамках одной продажи печатаются отдельные чеки с указанием нужной системы. Попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

Об отмене ПСН и ЕНВД при маркировке стало известно в сентябре 2019 года. Федеральный закон 325-ФЗ от 29.09.2019 внес изменения в Налоговый кодекс, согласно которым к розничной торговле в целях применения этих налоговых спецрежимов не относится торговля некоторыми товарами, которые нужно маркировать:

  • лекарствами,
  • обувными товарами,
  • изделиями из натурального меха: одеждой и аксессуарами к ней.

Как только предприниматель продаст хотя бы один такой товар, он должен перейти с ЕНВД на общий режим, с патента — на общий режим или УСН.

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года. Это основная официальная информация по ЕНВД и маркировке, а дальше начинаются нюансы.

Енвд и маркировка обуви в 2020 году

Острее всего вопрос применения ЕНВД стоит для обувщиков. Внедрение маркировки обуви переходит на финальный этап: уже с 1.03.2020 торговать без кодов будет полностью запрещено. Когда нужно отказаться от ЕНВД: с 1 января 2020, когда вступают в силу новые изменения Налогового кодекса, или с 1 марта?

Минфин дал официальные разъяснения по этому вопросу в письме от 28 ноября 2019 № 03-11-09/92662.

Поскольку оборот немаркированной обуви будет окончательно прекращен 1 марта 2020, до этого дня еще можно легально вводить в оборот, продавать, выводить из оборота обувные товары без нанесения на них кодов. Таким образом, по указанию Минфина, при розничной торговле обувью ЕНВД можно применять до 1.03.2020.

Маркировка одежды и ЕНВД

Другой распространенный вопрос касается одежды. Попадает ли она в список несовместимых с ЕНВД и ПСН товаров?

Этот вопрос Минфин разъясняет в письме от 07 ноября 2019 № 03-11-11/85747. К розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН теперь не относится реализация только ограниченной группы товаров: лекарств, обувных товаров и изделий из натурального меха.

При этом в постановлении Правительства о маркировке меховых изделий от 11 августа 2016 № 787 есть перечень товаров, которые относятся к «предметам одежды, принадлежностям к одежде и прочим изделиям из натурального меха» и которые обязательно нужно маркировать.

Это только одежда из норки, нутрии, песца, лисицы, кролика, зайца, енота, овчины и других видов меха.

Если предприниматель на ЕНВД или ПСН торгует в розницу одеждой, которая подлежит маркировке, но при этом не изготовлена из натурального меха, тогда запрет использовать спецрежимы его не касается. Он может и дальше применять патент или вмененку.

Можно ли совмещать ЕНВД и УСН?

Использовать единый налог на вмененный доход — ЕНВД — можно до начала 2021 года. С этого момента он прекращает действие окончательно, и правительство не рассчитывает его продлевать.

Но можно ли до 2021 продолжать использовать ЕНВД, совмещая его с другой системой налогообложения, если предприниматель торгует не только маркированными товарами, которые несовместимы со спецрежимами, но и другой продукцией, которая в это число не входит?

Эту ситуацию можно трактовать двояко.

В Налоговом кодексе указано: если при розничной торговле налогоплательщик допустил реализацию товаров, которая к розничной торговле не относится (с учетом новых изменений в НК это касается маркированной обуви, лекарств, меховых изделий), с этого момента он считается утратившим право применять ЕНВД и перешедшим на ОСНО. Переход при этом считается с начала налогового периода, в котором была совершена эта реализация.

Таким образом, согласно Налоговому кодексу, даже однократная продажа маркированного товара из любой из этих трех групп лишает предпринимателя права применять ЕНВД.

Минфин, однако, выпустил собственное разъяснение по этому вопросу. В письме от 13 ноября 2019 № 03-11-11/87500 указано, что предприниматели, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам (п. 4 ст. 346.12 НК).

И хотя 325-ФЗ исключает из розничной торговли для целей ЕНВД / ПСН реализацию маркированных лекарств, обуви и натурального меха, это не означает запрета вести раздельный учет, если соблюдаются требования глав 26.2 и 26.3 НК.

Согласно позиции Минфина, по перечисленным товарам, подлежащим обязательной маркировке, можно применять упрощенку, и наряду с этим по другим товарам — ЕНВД.

Заметно, что есть расхождение между позицией Министерства финансов и нормой, указанной в Налоговом кодексе. При принятии решения стоит учесть, что мнение Минфина — это не правовая норма, а письмо имеет разъяснительный характер и не является нормативным актом.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.