+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Вопросы бухгалтерской экспертизы по уголовному делу при хищениях

Содержание

Судебные экспертизы по кражам

Вопросы бухгалтерской экспертизы по уголовному делу при хищениях

При расследовании различных категорий преступлений, в том числе и краж, требуются специальные познания для закрепления доказательств или установления определенных фактов. Для этого назначаются судебные экспертизы. Заключение эксперта будет являться одним из важнейших доказательств по делу.

Криминалистическая характеристика краж

Понятие кражи раскрыто в ст. 158 УК РФ – это хищение чужого имущества или денежных средств с целью распорядиться ими по своему усмотрению или обратить в пользу иных лиц. Особенностью такого вида деяний является отсутствие признаков насильственных действий при завладении чужими ценностями, а также тайный характер действий вора.

Выделим важные нюансы, характеризующие кражу денег или имущественных активов:

  • она рассматривается как административный проступок, если размер ущерба не превысил 2500 рублей;
  • ст. 158 УК РФ содержит разграничение размера ущерба, которое влияет на наказание преступника:
    • значительный размер (не менее 5000 рублей);
    • крупный ущерб (не менее 250 тыс. рублей);
    • особо крупный размер (не менее миллиона рублей);
  • на вид и размер санкции влияет и способ хищения – из хранилища, жилища и т.д.

Ст. 158 УК РФ содержит ряд дополнительных факторов, которые влияют на возможный вид наказания:

  • размер ущерба;
  • преступление группы лиц или организованной группы;
  • кража из чужого жилища;
  • хищение из личных вещей или предметов, находившихся при потерпевшем, и т.д.

Большинство указанных признаков кражи может быть доказано только с помощью экспертиз, назначенных постановлением следователя или суда.

Роль судебных экспертиз в расследовании краж

Судебная экспертиза является самостоятельным процессуальным мероприятием, его порядок регламентируется УПК РФ. Для ее проведения назначается специалист, обладающий специальными познаниями в сфере науки, техники и т.д.

Выделим основные характеристики таких исследований, которые обуславливают их важную роль для расследования краж:

  • экспертиза может проводиться на стадии доследственной проверки или после возбуждения дела;
  • заключение эксперта признается доказательством по делу;
  • вопросы вправе предлагать все участники уголовного дела (следователь, потерпевший обвиняемый, адвокат и т.д.).

Если возникают сомнения в объективности или достоверности выводов специалиста, участники дела вправе заявить ходатайство о проведении повторной или дополнительной экспертизы. Необоснованный отказ в удовлетворении такого ходатайства может быть обжалован вышестоящему должностному лицу, прокурору или в суд.

Наиболее характерные судебные экспертизы при расследовании краж

Исходя из особенностей такого состава преступления, как кража, можно выделить следующие виды судебных экспертиз:

  • дактилоскопическая – эксперт исследует отпечатки пальцев, найденных на месте преступления или похищенных предметах, для выявления личности преступника;
  • трасологическая – исследование следов преступника, взлома жилого помещения или запоров на хранилище и т.д.;
  • товароведческая – устанавливаются признаки похищенных ценностей, соответствие части найденных предметов оставшейся партии и т.д.;
  • бухгалтерская – при хищении товарных ценностей у предприятия, когда требуется установить размер ущерба по первичным приходным документам;
  • иные виды в различных сферах науки, ремесла, техники и т.д.

Обязанность по доказыванию вины в совершении преступления возложена на сторону обвинения. Поскольку дознаватель или следователь не обладают указанными специальными познаниями, только выводы эксперта могут разъяснить определенные факты.

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу.
  • Позвонить:
    • ☎ Бесплатно по России: 8 800 350-83-74

Важность экспертиз для расследования

Заключение эксперта должно точно отвечать на все вопросы, изложенные в постановлении следователя или суда.

При выявлении нарушений при проведении экспертизы или отсутствии у специалиста необходимой квалификации документ может быть признан недопустимым доказательством.

В этом случае адвокат заявит ходатайство об исключении его из материалов дела, что существенно осложнит процесс обвинительного доказывания в уголовном процессе.

Выводы эксперта позволяют установить следующие обстоятельства:

  • личность преступника и его вменяемость – при исследовании следов преступления (отпечатков пальцев, следов обуви и т.д.);
  • точный размер похищенного имущества;
  • способ кражи – путем незаконного проникновения в чужое жилище и т.д.;
  • наличие смягчающих и отягчающих обстоятельств.

Оценку выводов эксперта будет делать суд при рассмотрении материалов дела. При их противоречии может назначаться повторная или дополнительная экспертиза.

Постановление о назначении судебной экспертизы по кражам

Постановление о назначении судебной экспертизы выносится следователем, дознавателем или судьей, в производстве которого находится дело.

Инициатором проведения экспертизы в гражданском или арбитражном процессе может быть:

    1. лицо, принимающее участие в деле (см. ст. 40 АПК РФ, ст. 34 ГПК РФ);
    2. суд (согласно АПК РФ лишь в некоторых исключительных случаях, перечисленных в ч. 1 ст. 82, ГПК же не ограничивает суд в инициативе на проведение экспертизы).

Что отражается в бланке постановления о назначении экспертизы?

  • Дата и место назначения постановления;
  • Должность лица составившего документ;
  • Указание на лицо, по чьей инициативе проводится экспертиза;
  • Наименование экспертного учреждения;
  • Наименование экспертизы;
  • Основания для проведения экспертизы;
  • Вопросы которые должен решить экспертом;
  • Предупреждение экспертов об ответственности;
  • Сроки проведения экспертизы;
  • Список вещей, передающихся на экспертизу;
  • Подпись лица, составившего документ;
  • Подпись судьи и секретаря суда;
  • Порядок обжалования постановления (только в одном случае — см. ч. 3 ст. 389.2 УПК РФ).

Образец постановления(.doc)

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите в форме ниже.

Вопросы бухгалтерской экспертизы по уголовному делу при хищениях

Вопросы бухгалтерской экспертизы по уголовному делу при хищениях

На следователя в соответствии со ст. 38 УПК РФ возлагается обязанность собирания доказательств, на основе которых устанавливаются наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, его совершившего, и иные обстоятельства.

Эти данные устанавливаются показаниями свидетеля, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого, вещественными доказательствами, а также заключениями эксперта.

Признав собранные для производства судебно-бухгалтерской экспертизы материалы достаточными, следователь принимает решение о ее назначении.

Процессуальным актом, реализующим решение следователя, является постановление, которое составляется в двух экземплярах и состоит из трех частей: 1) вводной – наименование, дата, место составления, по какому делу составлено постановление (номер, квалификация и др.); 2) описательной – фабула дела, основания для назначения экспертизы, ссылки на статьи процессуального

Методика бухгалтерской экспертизы при расследовании присвоения или растраты

Не является вверенным имущество, переданное под охрану (например, охраннику), под присмотр (например, случайному знакомому на вокзале), а также рядовому работнику для выполнения его функций. В случае хищения такого имущества применяется норма о краже. Объектом преступления являются имущественные отношения.

Субъектом преступления может быть достигшее 16 лет вменяемое лицо, которому чужое имущество было вверено юридическим или физическим лицом на законном основании с определенной целью либо для определенной деятельности.

Объективная сторона заключается в противоправном безвозмездном изъятии и (или) обращении чужого имущества в пользу виновного или других лиц с причинением имущественного ущерба собственнику или иному владельцу имущества.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и корыстной целью.

Согласно п. 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2007 № 51 «О судебной

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы в суде

Правоохранительные органы нуждаются в глубоком анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, где совершено преступление.

Не всегда уделяется должное внимание судебным экспертизам, среди которых важную роль играет судебно-бухгалтерская.

Эти вопросы раскрываются при производстве судебно-бухгалтерских экспертиз. Применение научных методов в расследовании уголовных дел происходит главным образом, посредством проведения судебных экспертиз.

Методика бухгалтерской экспертизы при расследовании мошенничеств

Объективная сторона мошенничества заключается в хищении чужого имущества или приобретении права на чужое имущество одним из двух указанных в законе способов: путем обмана или путем злоупотребления доверием. Субъективная сторона мошенничества характеризуется прямым умыслом.

При этом виновный руководствуется корыстным мотивом и преследует цель незаконного извлечения наживы за счет чужого имущества. Состав мошенничества — материальный.

Преступление считается оконченным либо с момента, когда указанное имущество поступило в незаконное владение виновного или других лиц и они получили реальную возможность пользоваться или распорядиться им по своему усмотрению, либо с момента незаконного перехода к виновному права на имущество потерпевшего (например, с момента регистрации права собственности на недвижимость; с момента совершения индоссамента на векселе).

Основными способами совершения мошенничества являются:

Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел (стр.

1 из 16)

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы .

3.1. Понятие и правовая классификация .

3.2. Документы бухгалтерского учета .

3.3. Другие материалы уголовного дела .

Приложения . ВВЕДЕНИЕ В современных условиях развивающихся финансовых, кредит­ных, налоговых и некоторых других правоотношений требуется не просто их глубокое, но и порой научно обоснованное иссле­дование. Правоохранительные органы нуждаются в глубоком ана­лизе финансово-хозяйственной деятельности организации, где совершено преступление.

Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой

учетные бухгалтерские документы: первичные (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, поручения Госбанку, приходные и расходные накладные, кас-совые ордера, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товаров, разборка ремонтируемых объектов, платежные ведомости, поручения-обязательства об отпуске товаров в кредит, квитанции о внесении денег и др.); сводные (заборные книжки, заборно-лимитные карты, группировочные ведомости, группировочные и накопительные таблицы, лицевые счета, мемориальные ордера и т.

д.); в) материалы механизированного и компьютерного учета; 2)учетные -(счетные) регистры: книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учета (например, складского) и др.; 3) документы бухгалтерской отчетности: отчеты кассиров, авансовые отчеты, товарные отчеты материально ответственных лиц и т. п.; 4) материалы инвентаризации:

Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы, использование ее результатов в расследовании уголовного дела

Экономико-правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы 2.

Методика производства судебно-бухгалтерской экспертизы 3.

Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы решается следователем в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.

Чаще всего судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при расследовании уголовных дел, в ходе которых следователь (лицо, ведущее дознание) обязаны, раскрыть преступление и на основании собранных по делу доказательств установить лиц, виновных

Методика и вопросы исследования судебно-бухгалтерской экспертизы

логические взаимосвязи заключаются в причинно-след­ственной связи между распоряжением имущества, несоот­ветствии сведений в документах, учете и отчетнос­ти фактическим операциям и результатам финансово-хозяй­ственной деятельности и материальными последствиями деяний для собственников имущества и государства;

  • 4. материальные последствия определяются в виде части до­ходов и других денежных средств, не использованных для осуществления деятельности организации и (или) не по­ступивших государству в виде налогов.
  • «С целью удовлетворения потребностей правосудия методика судебно-бухгалтерская экспертиза состоит из следующих эле­ментов:

    1. –сопоставление результатов экономического анализа с данными бухгалтерского учета и отчетности организации, выявление отклонений;
    2. –экономический анализ сведений, относящихся к предмету экс­пертизы;
    3. –анализ отклонений и определение фактических показателей реализации продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от реализации, валового дохода от торгово-закупочной деятель­ности в абсолютных значениях;
    4. –анализ достаточности для дачи заключения объектов исследо­вания, имеющихся в материалах уголовного дела;
    5. –определение налогов, не уплаченных в бюджетную систему, в причинно-следственной связи с механизмом несоответствия первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим операциям и показателям».
    6. –определение механизма несоответствия первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим операциям и показателям;

    Выводы из исследования должны строго соответствовать всем имеющимся сведениям, относящимся к предмету экспертизы.

    zakondostatka.ru

    Вопросы бухгалтерской экспертизы по уголовному делу при хищениях

    Юридическая ответственность основана на определенной системе доказательств — тех фактов, которые утверждают или опровергают обстоятельства правоотношений (фактически учиненных действий), обусловливающие наступление ответственности.

    В процессе сбора доказательств в правоохранительной деятельности нередко используется экспертиза, которая представляет собой процессуальное действие, состоящее в исследовании экспертом по заданию правоохранительных органов вещественных доказательств и других материалов с целью установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного разрешения дела, возникшего в процессе правоотношений Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. — М. Проспект. 2009. Одной из разновидностей экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза, которая исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность, бесхозяйственность

    Судебные экспертизы по кражам

    Важно!

    Если вы сами разбираете свой случай, связанный с кражей, то вам следует помнить, что:

    1. Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.
    2. Знание законов желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.
    3. Каждый случай уникален и индивидуален.

    Получить бесплатную консультацию адвокатапри поддержке минюст РФ При расследовании различных категорий преступлений, в том числе и краж, требуются специальные познания для закрепления доказательств или установления определенных фактов. Для этого назначаются судебные экспертизы.

    Заключение эксперта будет являться одним из важнейших доказательств по делу.

    Будь умным!

    Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2016-03-05 Заказать написание уникльной работы Загрузка. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ХАКАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им.

    Н.Ф. КАТАНОВА ИНСТИТУТ ИСТОРИИ И ПРАВА КАФЕДРА УГОЛОВНОГО ПРАВА И ПРОЦЕССА Допустить к защите в ГАК Зав.

    кафедрой уголовного права и процесса __________ А.И. Крутиков Воронко Наталья Михайловна Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел (ДИПЛОМНАЯ РАБОТА) 02.11.00 – ЮРИСПРУДЕНЦИЯ Научный руководитель доцент, Угдыжеков В.Д.

    Глава 2.

    Виды экспертиз в уголовном процессе

    Вопросы бухгалтерской экспертизы по уголовному делу при хищениях

    Расследование уголовного преступления предполагает не только проведение следственных действий и экспериментов, на основании которых следователи и дознаватели выносят субъективные оценочные суждения, но и привлечение независимых объективных экспертов.

    Будучи специалистами узкого научного профиля, эксперты проводят различные проверки на установление тех или иных причин обстоятельств, непосредственно относящихся к сути расследуемого события.

    Виды экспертиз в уголовном процессе представлены очень широким перечнем, в котором каждый из них имеет свои ключевые особенности.

    Что такое экспертиза, кто может стать экспертом, и какие виды судебных экспертиз чаще всего встречаются в практике, поговорим далее.

    Что такое экспертиза?

    Судебная экспертиза – это вид уголовно-процессуального действия, проводимый независимыми экспертами по ходатайству участников процесса, в результате которого выносится экспертное заключение.

    В экспертном заключении должны содержаться ответы на заданные эксперту вопросы, отвечающие целям проведения экспертизы.

    Экспертиза является мощным доказательным оружием в уголовном деле. Чаще всего обвинение основывается именно на заключении эксперта.

    Экспертиза, согласно ст. 196 УПК РФ, может проводиться, как в обязательном порядке, так и в добровольном по инициативе следственных органов.

    К обязательным признакам проведения экспертизы можно отнести:

    • Наличие трупа;
    • Причинение вреда здоровью, степень которого требует подтверждения;
    • Существование сомнений во вменяемости преступника и потерпевшего;
    • Подозрение в педофилии;
    • Когда подозреваемый болен наркоманией;
    • Подозрение в достоверности озвучиваемого или документально подтвержденного возраста подсудимого.

    Судебная экспертиза может быть проведена даже до возбуждения уголовного дела.

    Назначение судебной экспертизы в уголовном процессе должно быть обосновано и аргументировано. Производится она на основании постановления, которое выносит следователь.

    Производство экспертизы по уголовному делу предполагает, что следователь в обязательном порядке знакомит с ним участников процесса, которые ставят свои подписи в специальном протоколе.

    Предъявляемые к эксперту требования

    В УПК РФ указано, что экспертиза должна проводиться государственными судебными экспертами или иными лицами, осуществляющими экспертную деятельность и обладающих специальными знаниями.

    Существует два основных критерия, которые должны исполняться для назначения экспертом в деле конкретного лица:

    • Эксперт должен быть не заинтересован в исходе дела и объективен по отношению к предмету исследования;
    • Эксперт должен быть компетентен в определенной области научных знаний.

    Нельзя быть экспертом по всем вопросам. Эксперты, как правило, ведут узко направленную деятельность, но при этом обладают в ней очень широкими знаниями.

    Также ст. 70 УПК РФ устанавливает причины, согласно которым эксперт может быть отстранен от участия в деле.

    Отвод допускается в следующих случаях:

    • Эксперт имеет родственные отношения с кем-то из участников процесса;
    • Эксперт некомпетентен;
    • Наличие действующей или прошлой служебной зависимости эксперта от сторон в деле;
    • Эксперт уже участвовал в этом деле в любой позиции, кроме эксперта.

    В одном деле эксперт может несколько раз проводить экспертизы и давать пояснения по ним в судебном разбирательстве.

    Виды экспертиз и классификационные признаки

    Количество экспертиз в уголовном процессе весьма впечатляет. Появление каждого нового вида основывается на отдельных классификационных признаках.

    Основными из них являются:

    • Место и время проведения экспертизы. Экспертиза может проводиться до возбуждения уголовного дела, в процессе расследования, а также в рамках судебного следствия до перехода к прениям. Воспользоваться для проведения экспертизы можно, как государственными экспертными организациями, так и частными, которые нередко являются более выгодными, чем первые.
    • Области исследования. Экспертизы могут проводиться к одной области научных знаний и именоваться однородными. Комплексные же экспертизы объединяют в себе несколько различных областей знаний и экспертов, которые в совокупности оценивают объект исследования.
    • Количество экспертиз. Не всегда на практике проведенная экспертиза дает исчерпывающее заключение. Часто следователям в ходе рассмотрения дела приходится прибегать к дополнительным экспертизам при появлении новых обстоятельств.
    • Инициаторы экспертизы. Любая из сторон может подать ходатайство о необходимости проведения конкретной экспертизы. Но чаще всего проводятся они по постановления следователя или судьи.
    • Достоверность. Если имеет место повод усомниться в том, что результаты экспертизы являются достоверными, может проводиться повторная экспертиза и проверка компетентности первого эксперта. Не так давно был случай, когда девушка сбила во дворе ребенка на велосипеде на смерть. Эксперт в своем заключении указал, что ребенок находился в сильном алкогольном опьянении. Оказалось, как и предполагали следователи, что эксперт предоставил заведомо недостоверное заключение, так как получил за это деньги.
    • Область научных знаний. Экспертизы могут иметь технический характер, медицинский, исследовать трупы, вещи или явления.

    С развитием технологий и новых областей знаний появляются новые виды судебных экспертиз. При этом давно созданная их классификация до сих пор является действующей.

    Криминалистические экспертизы

    Криминалистические экспертизы позволяют по деталям восстановить улики преступления и доказательства виновности.

    Криминалистика – это отдельная область знаний в теории уголовного права. Даже в ВУЗах существует такая особая специализация как криминалист.

    Криминалистические экспертизы также имеют свои разновидности:

    • Дактилоскопическая – анализирует отпечатки пальцев преступников и устанавливает причастность к содеянному тех или иных лиц через базу данных отпечатков граждан.
    • Трасологическая – определяет характер следов от предметов. В такой экспертизе анализируются следы от подошв, от автомобильных шин, характер повреждений замков и разбитых окон. Нередко к таким экспертизам прибегают и в рамках рассмотрения гражданских дел.
    • Баллистическая – проверка оружия, его исправности, применения, характере огнестрельных повреждений.
    • Почерковедческая экспертиза по уголовному делу – анализ подписей и характера почерка.
    • Экспертиза холодного оружия – проверка оружия на его происхождение и оценка характера возникших от него повреждений.
    • Экспертиза документов – проверка документов на наличие подделки, достоверность указанных в них сведений.
    • Фототехническая – проверка изображений и фотографий.

    Криминалистическая экспертиза может самостоятельно подтвердить виновность конкретного лица в преступлении в то время, когда другие экспертизы только помогают сбору доказательств.

    Судебно-экономические экспертизы

    Экспертизы в области экономических знаний проводятся в гражданских, арбитражных делах, а также в уголовных экономических преступлениях.

    Они, в свою очередь, имеют свои разновидности:

    • Бухгалтерская экспертиза – проверка бухгалтерской отчетности компаний и ИП на достоверность, выявление фактов ухода от налогообложения.
    • Финансовая – анализ расчетных операций, правильность распределения прибыли.
    • Товароведческая экспертиза – проверка соответствия товаров стандартам и нормам ГОСТ.
    • Оценочная – применяется для определения размера ущерба, нанесенного уголовным преступлением.

    Судебно-медицинские экспертизы

    Очень распространенная экспертиза в уголовных делах, особенно в тех, кто имеются жертвы преступления. В том числе и любые характеры повреждений также требуют проведения данной экспертизы.

    Бывает она нескольких видов:

    • Экспертиза трупа – всегда проводится для определения характера наступившей смерти, ее причины и времени.
    • Экспертиза состояния здоровья человека – проводится для определения степени тяжести содеянного, для освидетельствования лица на алкогольное или наркотическое опьянение.
    • Экспертиза вещественных биологических доказательств – оценка различных выделений, крови, слюны и прочих следов, доказывающих обстоятельства совершенного преступления. При вероятности изнасилования всегда проверяется наличие спермы и иных выделений, частички кожи под ногтями сопротивлявшейся жертвы.
    • Судебно-психиатрическая экспертиза в уголовном процессе – назначается для определения статуса вменяемости или несменяемости преступника.
    • Судебно-психофизиологическая экспертиза – оценка психологического состояния виновника и жертвы: наличие депрессивных расстройств, состояния аффекта, причины самоубийства, развитие несовершеннолетних участников процесса.

    Материаловедческие экспертизы

    Не только мотивы участников уголовного дела имеют значение для расследования. Материалы и вещественные доказательства, получившие определенные изменения в процессе совершения преступления, также имеют большое значение для следствия.

    Материаловедческие экспертизы бывают:

    • Экспертиза волокон – следы тканей и изменений поверхностей предметов. Преступники мало задумываются о том, что, совершая преступление, они оставляют часто в месте частички своей одежды.
    • Химическая экспертиза ненаркотических веществ – проверка следов поджога или отравления.
    • Химическая экспертиза наркотических веществ – проверка состава наркотических смесей, их происхождение и источники появления вредных веществ.

    Судебно-лингвистические и судебно-нормативные экспертизы

    Эксперт-лингвист привлекается к расследованию дела, когда требуется его оценочное суждение о характере того или иного высказывания.

    В качестве эксперта-лингвиста может быть приглашен любой профессор филологии.

    Оценке подлежат, как устные, так и письменные высказывания, в том числе, и те, которые опубликованы в сети Интернет.

    Нормативные экспертизы проверяют соответствие различных документов нормативам и правилам их ведения и заполнения.

    Нормативная экспертиза может выявить следы коррупционной составляющей в экономических документах и договорах.

    Прочие экспертные исследования

    Кроме выше перечисленных существуют и многие другие виды экспертиз в рамках уголовного расследования. Их использование основывается на особенностях самого уголовного дела, целесообразности их применения для установления обстоятельств дела.

    Нередко встречаются и следующие виды судебных экспертиз:

    • Фоноскопическая экспертиза по уголовному делу – проверка аудио- и видео файлов на достоверность и наличие доказательств.
    • Экспертиза компьютеров – анализ всей информационной техники: компьютеры, телефоны, микросхемы и платы, флешки и диски.
    • Наркологическая экспертиза – освидетельствование на состояние наркотического опьянения. Применяется часто при расследовании преступлений, связанных с нарушением ПДД, когда с первого взгляда не ясно пьян человек или нет.
    • Ситуационная экспертиза – восстановление конкретной ситуации преступления с точным воссозданием обстоятельств того времени.
    • Физиологическая экспертиза – проверка участников уголовного дела на детекторе лжи.
    • Экологическая – анализ степени вреда, причиненного окружающей среде.
    • Инженерно-техническая – проверка технических предметов, состоящих из разделяемых частей.

    Это неполный перечень судебных экспертиз, он ежегодно пополняется новыми видами проверок.

    Можно ли отказаться от экспертизы в 2020 году?

    Когда в судебном заседании решается вопрос о возможности применения экспертизы, все участники процесса высказываются по поводу такого действия.

    Любой участник уголовного дела может не давать согласие на проведение экспертизы.

    Экспертиза не будет проводиться в следующих ситуациях:

    • Участник, который должен участвовать в экспертизе и без которого не установить достоверность данных, отказывается от такого участия;
    • Суд отказывает в удовлетворении ходатайства о проведении экспертизы;
    • Эксперт отказывается выполнять действия, которые способствуют подтверждению или опровержению одной из сторон.

    Суд должен аргументировать свой отказ в удовлетворении ходатайства. В противном случае его решение может быть обжаловано.

    Судебная экспертиза представляет собой объективное следственное мероприятие, которое при содействии компетентного и не заинтересованного эксперта, помогает установить достоверно обстоятельства уголовного дела.

    В практике существует настолько большое число видов экспертиз, что для каждого сложного и особого уголовного дела в этом перечне всегда найдется подходящая объективная проверка.

    Понятие и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

    Вопросы бухгалтерской экспертизы по уголовному делу при хищениях

    Одно из условий эффективного предварительного расследования и судебного разбирательства для юристов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве — знать порядок, назначение и использование результатов судебной экспертизы.

    Судебная бухгалтерская экспертиза (сбэ), в первую очередь, сконцентрирована на оказании содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, которые осуществляют дознание, следователям и прокурорам.

    Она помогает устанавливать обстоятельства, которым требуются доказательства по определенному делу с помощью разрешения вопросов, для которые необходимы специальные знания в сфере техники и науки, ремесла и искусства.

    Среди большого разнообразия судебных экспертиз можно выделить класс экономических. К ним относятся: бухгалтерские, финансово-экономические, финансово-кредитные, налоговые, финансово-аналитические экспертизы.

    Определение 1

    Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лиц, которые имеют специальные учетно-экономические знания в области разрешения проблем, поставленных перед ними следователями или судом, и даче ими заключений с целью установить обстоятельства, которые играют роль в правильном решении дела.

    Правовая основа государственной судебно-экспертной работы в нашей стране представлена: ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ »(далее — ФЗ № 73), Уголовно-процессуальный Кодекс РФ, Гражданский процессуальный Кодекс РФ, Арбитражный Процессуальный Кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый Кодекс РФ и прочие федеральные законы. Также в состав правовой основы входят нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, которые регулируют работу и производство судебной экспертизы. Подзаконные нормативные правовые акты осуществляют детализацию положений законодательства.

    Судебно-бухгалтерская экспертиза работает в соответствии с несколькими принципами:

    • законность осуществления;
    • соблюдение прав и свобод лиц, прав юридического лица при проведении экспертизы;
    • независимое положение эксперта;
    • объективный и всесторонний характер, полнота исследований;
    • профессиональная компетентность экспертов.

    Предмет и объект экспертизы

    Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах хозяйственные операции, которые представляют собой объект судебного разбирательства по отношению к которым экспертом бухгалтером формируется заключение на основе поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом проблем или вопросов.

    Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя явления, которые можно характеризовать несколькими признаками:

    • прямое отношение к хозяйственной деятельности;
    • отражение в бухучете;
    • определение их пределов вопросами, которые ставит следователь (суд);
    • наличие заключения специалистом в сфере бухгалтерского учета.

    Объект судебно-бухгалтерской экспертизы представлен соответствующими закону источниками сведений и носителями информации, которые предоставляются эксперту и подвергаются исследованию. Это происходит для того, чтобы установить обстоятельства, включенные в предмет этой экспертизы.

    Объекты можно классифицировать как общие и специальные.

    Общие объекты исследования эксперта бухгалтерии включают: первичную и сводную бухгалтерскую документацию; материалы инвентаризаций; документацию бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительную ведомость), записи регистров аналитического и синтетического учета; записи оперативного и неофициального учета; распорядительную документацию о совершении хозяйственных операций; электронные средства и носители, включающие учетные и прочие экономические сведения, приказы об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухучета.

    Специальными объектами могут являться: акт документальной ревизии, аудиторское заключение эксперта или специалиста в других областях знаний; протокол изъятия документов и постановление о приобщении их к делу; протокол прочих процессуальных действий (допросы, очные ставки, обыски и выемки), документы справочного и технического характера (котировка, валютный курс, ставка рефинансирования банка, индекс инфляции и др.).

    Замечание 1

    Как показала практика, при проведении судебных бухгалтерских экспертиз важную роль играет исследование специальных объектов, содержащих информацию, которую можно отнести к предмету экспертизы.

    Так, из протокола допроса специалисты подчеркивают сведения о фактах экономической деятельности предприятий, которые не были отражены в документации экспертного исследования (продажа готовой продукции, расчеты рассматриваемого предприятия с поставщиками и прочими сторонними компаниями, принятые в компании формы бухучета и документооборота и др.).

    В целом объекты судебно-бухгалтерской экспертизы включают:

    • простые объекты, которые состоят из нескольких элементов, обладающих простыми связями (примером может быть документация, с помощью которой определяется сумма недостачи);
    • сложные объекты, обладающие не определенной структурой и требующие исследования с последующим выделением ее элементов (таковой является система налогообложения предприятия).

    Методы судебной экспертизы

    Замечание 2

    Метод судебно-бухгалтерской экспертизы представляет собой приемы, которые используются в процессе экспертного исследования хозяйственных операций и отражаются в бухучете и прочих материалах дела.

    Приемы разделяются на 2 самостоятельных и связанных между собой раздела, которые соединяют приемы общей и частной (конкретной) методики производства судебной бухгалтерской экспертизы.

    Данный тип приемов используется экспертами в ходе исследования материалов различных дел, вне зависимости от характера рассматриваемого дела, отрасли хозяйства и специфики документооборота компании.

    При этом отражение некоторых злоупотреблений, где бы они ни совершались, в бухгалтерском учете происходит одинаково.

    Например, хищение денежных средств в виде наличности или продукции предприятия, как правило, может получить идентичное отражение в учете в качестве явной или скрытой недостачи денежных или товарно-материальных ценностей.

    По этой причине, проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу по делам такого типа, специалисты чаще всего пользуются приемами общей методики. В число таких приемов включен анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализы, статистические расчеты и др.

    Использование приемов исследования общего характера экспертом-бухгалтером в первую очередь относится к необходимости детальной проверки документации.

    В целом методы судебно-бухгалтерской экспертизы похожи на рассмотренные методы производства документальных ревизий, аудита, которые имеют универсальный характер.

    Например, эксперты-бухгалтера, исследуя материалы по определенному делу, проверяют документацию формально, арифметически и на соответствие нормативам; сопоставляют документы; проводят встречные проверки; контрольное сличение; моделируют и восстанавливают количественно-суммовой учет и др.

    Что касается частных (конкретных) методик, то они представляют собой программу конкретных действий эксперта в области проведения судебно-бухгалтерских экспертиз. Родовые и типовые методы описываются с помощью методических руководств по осуществлению соответствующей экспертизы, в методических письмах и рекомендациях.

    Структура типовой экспертной методики включает в свой состав несколько элементов:

    • указывает на типичные для этого типа экспертиз объекты, при этом включается в названии методики;
    • указывает на методы и средства исследования; предписания, которые относятся к последствиям использования соответствующих средств и методов;
    • осуществляет предписания, которые относятся к условиям и процедурам использования методов и средств;
    • описывает возможные результаты использования предписаний.

    Цель и задачи судебной бухгалтерской экспертизы

    Замечание 3

    Цель судебно-бухгалтерской экспертизы представлена установкой соответствия организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверных фактов хозяйственной жизни предприятия с целью формирования обоснованного заключения по определенным проблемам.

    Среди задач судебной бухгалтерской экспертизы можно выделить содействие суду, органам дознания, следователям, прокурорам в процессе установки обстоятельств, которые подлежат доказыванию по выбранному делу с помощью разрешения вопросов, для которого требуются специальные учетные и экономические знания.

    Задачи можно разделить на три группы. Первая из них включает вопросы установления обоснованного оприходования и списания ТМЦ и денежных средств. В рамках этой группы задач ведутся следующие действия:

    • Проверка и установка факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, включая место и время появления недостачи. При определении места и периода образования недостачи или излишков, экспертом определяется лицо, которое несет материальную ответственность за ценности этого предприятия. Это играет большую роль в процессе правильного разрешения гражданских и уголовных дел.
    • Проверка документального основания списания сырья, ТМЦ, готовой продукции. Здесь происходит выявление списаний на производство сырья и материалов, которые на самом деле были похищены со склада, при этом эксперт работает с помощью исследований производственных операций в случае отпуска товара не по назначению документов поставщика, анализирует документы получателя.
    • Установка фактов перерасхода фонда зарплаты и сметных ассигнований, выявление неправомерного использования банковской ссуды, неправильное исчисление налогов, нарушение кассовой дисциплины и др.

    Вторая группа задач призвана определять правильность ведения бухгалтерского учета, отчетности и осуществление финансового контроля. Они предназначены для следующих целей:

    • определение соответствия отраженных в бухгалтерской документации хозяйственных операций требованиям действующего законодательства;
    • выявление материального ущерба и его размера, который был причинен должностными и прочими лицами в ходе совершенных нарушений и злоупотреблений;
    • определение и анализ недостатков в системе учета и отчетности предприятия. В некоторых ситуациях обвиняемые материально ответственные лица должны дать объяснения о том, что инкриминируемая им недостача ТМЦ или денежных средств образовалась в ходе ошибок в учете. Эксперт в этом случае проверяет объяснения и устанавливает настоящий размер недостачи, с одной стороны, и состояние в целом бухучета — другой. Поскольку нарушения правил бухучета и отчетности часто способствует злоупотреблениям и скрытию их последствий, то их выявление является важнейшей задачей эксперта-бухгалтера;
    • установление правильности (ошибочности) методик документальных ревизий с поиском недостатков при ведении финансового контроля предварительного, текущего и последующего характера.

    Третья группа включает формирование круга лиц, в ведении которого находятся товарно-материальные ценности и денежные средства, в том числе тех, кто отвечает за нарушение правил контроля и учета.

    В соответствии со статьей 57 УПК РФ эксперты имеют право указать в заключении установленные им в ходе производства экспертизы обстоятельства, которые играют большую роль для дела.

    По этой причине в процессе исследования материалов экспертами часто выявляются условия, способствующие злоупотреблениям, включая несвоевременность или низкое качество проведения документальных ревизий, неудовлетворительную систему документации и документооборота в рассматриваемой компании и др.

    В случае, когда выявленные злоупотребления относятся к неудовлетворительному состоянию учета, неправильному документальному оформлению операций или прочим причинами, эксперт в пределах своей компетенции разрабатывает предложения для их устранения.

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.